O odpočtu na podporu výzkumu a vývoje jsme diskutovali s ředitelkou společnosti Ayming Kristínou Šumichrastovou.
Jak funguje odpočet na podporu výzkumu a vývoje?
Jde o nepřímou daňovou podporu výzkumu a vývoje, která je v mnoha zemích EU i mimo EU. V ČR existuje již od roku 2005. Odpočet na výzkum a vývoj umožňuje odečíst od základu daně 100 % výdajů vynaložených na realizaci projektů VaV, a to podruhé. Firmy tak uspoří z každého milionu korun výdajů na vývojové projekty 190 000 Kč. Od nového roku pak bude úspora činit až 210 000 Kč z každého milionu, protože se v rámci konsolidačního balíčku zvyšuje daň z příjmu právnických osob na 21 %.
Na jaké projekty je možné odpočet na výzkum a vývoj využít?
Jde o projekty, které jsou pro firmu nové, přinášejí významné zlepšení, rozšiřují know-how firmy (ocenitelný prvek novosti) a zároveň se jejich realizace pojí s množstvím technických nejistot, které firma musí překonat, vyřešit. Výsledek (řešení) projektu podnik dosahuje tvůrčí prací svých kvalifikovaných technických zaměstnanců (odborníků).
Lze do odpočtu na výzkum a vývoj zahrnout také projekty na zakázku, které realizuje firma pro externího zákazníka?
Ano, pokud organizace prokáže přítomnost ocenitelného prvku novosti a překonání technické nejistoty.
A co když podobný produkt, který firma vyvíjí, už na trhu existuje, například u konkurence? I tak se takový projekt považuje za vývojový, na který si mohu uplatnit daňový odpočet?
Ano, pokud firma prokáže přítomnost ocenitelného prvku novosti a překonání technické nejistoty. Jestliže je cíl projektu výzkumu a vývoje nebo jeho část již známa jiným subjektům, musí dále firma prokázat, že je pro ni toto již známé řešení věcně či ekonomicky nedostupné nebo nepoužitelné (z věcného důvodu) nebo v době řešení projektu výzkumu a vývoje firma neměla o existenci takového řešení informace.
Jaký je postup uplatnění odpočtu na podporu výzkumu a vývoje?
Při uplatnění daňového odpočtu na VaV je nutné dodržet následující postup:
1. Správně identifikovat projekty výzkumu a vývoje před jejich zahájením.
2. Zaslat na finanční úřad k vybraným VaV projektům oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na výzkum a vývoj.
3. Vést oddělenou evidenci nákladů na výzkum a vývoj.
4. Zpracovat projektovou dokumentaci k projektům výzkumu a vývoje a řádně a včas ji schválit.
5. Po schválení projektové dokumentace vést průběžně evidenci změn skutečností uvedených v projektové dokumentaci.
Mnoho firem využívá na financování výzkumu a vývoje dotace. Jaké jsou výhody odpočtu na VaV oproti dotacím?
Výhody odpočtu na VaV vidím zejména v tom, že je univerzální a flexibilní. Pokud bych to měla shrnout do několika bodů, výhody oproti dotacím jsou tyto:
• Odpočet na VaV lze uplatnit každoročně.
• Odpočet na VaV je využitelný pro všechna odvětví a zaměření projektů.
• Odpočet na VaV je využitelný pro všechny firmy bez ohledu na jejich velikost nebo místo sídla.
• Odpočet na VaV umožňuje uplatnit široké spektrum nákladů bez horní či dolní hranice uznatelných nákladů.
• Odpočet na VaV lze v případě daňové ztráty firmy přenést do dalších let.
A hlavně pokud splňujete podmínky zákona, máte na odpočet na VaV právní nárok!
